¿Qué es una corporación S? [S Corporation (S Subchapter)]

Una corporación S, también conocida como subcapítulo S, es un tipo de corporación que cumple con los requisitos específicos del Código de Rentas Internas.

Los requisitos otorgan a una corporación con 100 accionistas o menos el beneficio de la constitución de una sociedad mientras se le cobran impuestos como una sociedad. La corporación puede transferir los ingresos directamente a los accionistas y evitar la doble imposición.

Los requisitos incluyen ser una corporación doméstica, no tener más de 100 accionistas (sólo los accionistas elegibles) y tener sólo una clase de acciones.

Información clave

  • Una corporación S, también conocida como un subcapítulo S, se refiere a un tipo específico de corporación.
  • Los requisitos dan a una corporación con 100 accionistas o menos el beneficio de la constitución, mientras que se grava como una sociedad. 
  • Los impuestos de sociedades presentados bajo el subcapítulo S pueden pasar los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la empresa a los accionistas.
  • Los accionistas reportan los ingresos y las pérdidas en las declaraciones de impuestos individuales y pagan impuestos a tasas ordinarias.
  • Los accionistas de la corporación S deben ser individuos, fideicomisos y patrimonios específicos, o ciertas organizaciones exentas de impuestos.

Entendiendo la Corporación S

Los impuestos de sociedades presentados en virtud del subcapítulo S permiten pasar los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la empresa a los accionistas.

Los accionistas reportan los ingresos y las pérdidas en las declaraciones de impuestos individuales y pagan los impuestos a tasas ordinarias. Las corporaciones S pagan impuestos sobre ganancias incorporadas específicas e ingresos pasivos a nivel corporativo.

Los accionistas de una corporación S deben ser individuos, fideicomisos y patrimonios específicos, o ciertas organizaciones exentas de impuestos (501(c)(3)). Las sociedades, las corporaciones y los extranjeros no residentes no califican como accionistas. Las instituciones financieras específicas, las compañías de seguros y las empresas nacionales de ventas internacionales tampoco son elegibles.

Sólo los individuos, los fideicomisos y patrimonios específicos o ciertas organizaciones exentas de impuestos pueden ser accionistas de una corporación S.

Ventajas de la presentación en el subcapítulo S

El registro como una corporación S puede ayudar a establecer la credibilidad con clientes, empleados, proveedores e inversores potenciales, al mostrar el compromiso formal del propietario con la empresa. Además, la corporación S no paga impuestos federales a nivel de entidad.

Recordemos que ahorrar dinero en impuestos corporativos es beneficioso, especialmente cuando se establece un negocio. Otras ventajas son la transferencia de intereses en una corporación S sin tener que afrontar consecuencias fiscales adversas, la capacidad de ajustar la base de la propiedad y el cumplimiento de complejas normas de contabilidad.

Los accionistas pueden ser empleados de la empresa, ganar salarios y recibir dividendos corporativos que están libres de impuestos si la distribución no excede su base de acciones.

Si los dividendos exceden la base accionaria de un accionista, el exceso se grava como ganancias de capital. Caracterizar las distribuciones como salario o dividendos puede ayudar al propietario a reducir la responsabilidad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, a la vez que se generan deducciones por gastos empresariales y salarios pagados. 

Desventajas de la presentación de solicitudes en virtud del subcapítulo S

Debido a que las corporaciones S pueden disfrazar los salarios como distribuciones corporativas para evitar el pago de impuestos sobre la nómina, el IRS (Internal Revenue Service) examina cómo las corporaciones S pagan a sus empleados.

Una corporación «S» debe pagar salarios razonables a los empleados accionistas por los servicios prestados antes de que se hagan las distribuciones. Si bien es raro, el incumplimiento, al igual que  los errores en una elección, en el consentimiento, en la notificación, en la propiedad de acciones o en los requisitos de presentación, puede dar lugar a la terminación de una corporación S. La rápida rectificación de los errores de incumplimiento puede evitar cualquier consecuencia adversa. 

La presentación de solicitudes en virtud del subcapítulo S también requiere tiempo y dinero. Cuando se establece una corporación S, el propietario presenta los artículos de incorporación al Secretario de Estado. La corporación debe obtener un agente registrado para el negocio, y paga otros honorarios asociados con la incorporación de sí misma.

En muchos estados, los propietarios pagan cuotas de informe anual, un impuesto de franquicia y otras cuotas varias. Sin embargo, los cargos son normalmente baratos y pueden ser deducidos como un costo por hacer negocios. Además, todos los inversionistas reciben dividendos y derechos de distribución, independientemente de que tengan o no derecho de voto.

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